A seguito della pubblicazione della legge di Bilancio sulla Gazzetta Ufficiale N. 305 del 31\/12\/2024 la Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio per il 2025) sono diverse le novit\u00e0 a partire dal 2025 che interessano la gestione amministrativa dei rapporti di lavoro.<\/p>\n\n\n\n
Riduzione a tre aliquote fiscali<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00c8 stata confermato anche per l\u2019anno 2025 la riforma dell\u2019IRPEF a tre scaglioni, no tax area e trattamento integrativo: 23% per redditi fino a 28.000 euro; 35% per redditi tra 28.000 e 50.000 euro e 43% per redditi superiori a 50.000 euro. La detrazione prevista dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) per i redditi da lavoro dipendente (esclusi i redditi pensionistici) viene innalzata da 1.880 euro a 1.955 euro per redditi fino a 15.000 euro. Questo incremento porta anche ad un ampliamento della “no tax area” fino a 8.500 euro, estendendola anche ai lavoratori dipendenti, come gi\u00e0 previsto per i pensionati. Di conseguenza, viene stabilizzato il correttivo relativo al trattamento integrativo (ex Bonus Renzi portato da 80 a 100 euro) che non subisce variazioni peggiorative con l\u2019innalzamento del limite di esenzione fiscale.<\/p>\n\n\n\n L\u2019abbandono dell\u2019esonero contributivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n Tra le misure che impattano sulla retribuzione dei dipendenti il legislatore ha previsto l\u2019introduzione di un meccanismo di sconto fiscale, consistente nel riconoscimento di una indennit\u00e0 esentasse o di una detrazione aggiuntiva in base all\u2019importo del reddito complessivo posseduto. Questo nuovo sistema sostituisce l\u2019esonero contributivo che \u00e8 stato applicato fino al 31 dicembre 2024, che abbatteva l\u2019aliquota INPS dovuta dai lavoratori di 6 punti percentuali in caso di imponibile contributivo riparametrato su base mensile per tredici mensilit\u00e0 non eccedente l\u2019importo di 2.692 euro, ovvero di 7 punti percentuali in caso di imponibile non eccedente i 1.923 euro mensili. Questo sistema comportava la riduzione parziale dei contributi trattenuti mensilmente al dipendente, ma d\u2019altra parte aveva due effetti distorsivi: incrementava la base imponibile fiscale con conseguente aumento della trattenuta Irpef e soprattutto toglieva ai lavoratori base imponibile ai fini pensionistici.<\/p>\n\n\n\n Il nuovo meccanismo di sconto fiscale<\/strong><\/p>\n\n\n\n A decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2025 in sostituzione dell\u2019esonero contributivo \u00e8 stato introdotto un sistema di sconto interamente fiscale che ha lo scopo di garantire ai lavoratori gli stessi vantaggi economici che garantiva il precedente sistema. Nello specifico, sono state previste due distinte misure da applicare in base all\u2019ammontare del reddito. La prima di queste misure, consiste nel riconoscimento di un\u2019indennit\u00e0 non concorrente alla formazione del reddito a favore dei lavoratori titolari di un reddito non superiore a 20.000 euro annui. Tale indennit\u00e0 viene calcolata applicando al reddito complessivo da lavoro dipendente rapportato nell\u2019anno una percentuale decrescente al crescere del reddito. In particolare, l\u2019importo della misura \u00e8 pari al 7,1%, se il reddito di lavoro dipendente non \u00e8 superiore a 8.500 euro; 5,3% se il reddito di lavoro dipendente \u00e8 compreso tra 8.500 euro e 15.000 euro; 4,8% se il reddito di lavoro dipendente \u00e8 superiore a 15.000 euro fino a 20.000 euro. Per i titolari di un reddito complessivo pi\u00f9 alto, compreso tra 20.000 e 40.000 euro, viene invece prevista l\u2019applicazione di una detrazione aggiuntiva di importo variabile, calcolata in proporzione al periodo di lavoro nell\u2019anno, pari a 1.000 euro se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a 20.000 euro ma non a 32.000 euro e pari al prodotto tra 1.000 euro e l\u2019importo corrispondente al rapporto tra 40.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 8.000 euro, se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a 32.000 euro ma non a 40.000 euro. Allo stato attuale non \u00e8 ancora uscita la circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate in merito alle modalit\u00e0 con cui il dipendente potr\u00e0 richiedere l\u2019applicazione o la non applicazione dell\u2019indennit\u00e0 o della detrazione aggiuntiva. \u00c8 da ipotizzare che sar\u00e0 prevista la consegna al lavoratore di una specifica modulistica attraverso la quale poter richiedere il riconoscimento della somma automaticamente, ovvero in sede di conguaglio, oppure non richiederne il riconoscimento.<\/p>\n\n\n\n Esonero contributivo madri<\/strong><\/p>\n\n\n\n Non viene pi\u00f9 riconosciuto l\u2019esonero contributivo per le madri di due figli, con rapporto di lavoro dipendente a tempo indeterminato. Si trattava di una misura sperimentale introdotta dalla legge di Bilancio 2024 e scaduta senza proroghe il 31 dicembre scorso. Da quest\u2019anno e fino al 31 dicembre 2026 resta, infatti, in vigore solo l\u2019esonero contributivo totale per le lavoratrici madri di tre o pi\u00f9 figli con contratto a tempo indeterminato (ad esclusione dei rapporti di lavoro domestico), valido fino al compimento del diciottesimo anno del figlio pi\u00f9 piccolo. Con il messaggio n.4 01\/2025 del 31 gennaio l\u2019INPS chiarisce che il limite massimo annuo dell’esonero \u00e8 di 3.000 euro su base mensile e l\u2019agevolazione si applica anche in caso di nascita, adozione o affido del terzo figlio nel biennio 2025-2026. Fino al 2024 questo esonero era alternativo al taglio del cuneo fiscale, ma a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2025, con l\u2019eliminazione di quest\u2019ultimo a favore del nuovo regime di sconto fiscale, questa situazione \u00e8 stata eliminata e, conseguentemente, sar\u00e0 possibile trovare nel cedolino paga la contemporanea presenza dell\u2019esonero madri della legge 213\/2023 e la nuova detrazione fiscale introdotta in sostituzione dell\u2019esonero contributivo.<\/p>\n\n\n\n Ritocchi alle detrazioni per i famigliari a carico<\/strong><\/p>\n\n\n\n Le modifiche interessano anche le detrazioni per figli a carico e per familiari a carico. Si prevede infatti che la detrazione di 950 euro per i figli di et\u00e0 pari o superiore a 21 anni sar\u00e0 riconosciuta a condizione che il figlio non abbia pi\u00f9 di 30 anni. La novit\u00e0 non si applica ai figli con disabilit\u00e0, per i quali quindi non \u00e8 previsto un limite massimo di et\u00e0.<\/p>\n\n\n\n Con riferimento invece alla detrazione da applicarsi in caso di familiari conviventi a carico, a decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2025 la stessa trover\u00e0 applicazione nelle sole ipotesi di ascendenti conviventi con il contribuente (genitori, nonni e bisnonni).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" A seguito della pubblicazione della legge di Bilancio sulla Gazzetta Ufficiale N. 305 del 31\/12\/2024 la Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio per il 2025) sono diverse le novit\u00e0 a partire dal 2025 che interessano la gestione amministrativa dei rapporti di lavoro. 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