{"id":3819,"date":"2024-12-10T09:02:37","date_gmt":"2024-12-10T08:02:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.giorgiutti.it\/?p=3819"},"modified":"2024-12-10T09:02:37","modified_gmt":"2024-12-10T08:02:37","slug":"rimborsi-per-trasferte-esenti-anche-nel-territorio-comunale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.giorgiutti.it\/de\/2024\/12\/rimborsi-per-trasferte-esenti-anche-nel-territorio-comunale\/","title":{"rendered":"RIMBORSI PER TRASFERTE ESENTI ANCHE NEL TERRITORIO COMUNALE"},"content":{"rendered":"\n

Nella seduta del 3 dicembre 2024 il Consiglio dei ministri ha approvato, in via definitiva, il decreto legislativo Irpef-Ires che, in attuazione della legge delega sulla riforma fiscale, introduce una complessiva revisione del regime impositivo dei redditi. Tra le novit\u00e0 di rilievo la modifica dell\u2019articolo 51, comma 5 che attualmente prevede che \u201cle indennit\u00e0 o i rimborsi di spese per le trasferte nell’ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore<\/em>, concorrono a formare il reddito.\u201d<\/p>\n\n\n\n

L<\/strong>a novit\u00e0<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Con l\u2019articolo 3, comma 1, lettera b), punto 3) del decreto, questa disposizione viene semplificata, estendendo l\u2019esenzione a tutti i rimborsi per spese \u201cdi viaggio e trasporto comprovate e documentate<\/em>\u201d. Con l\u2019introduzione di questa modifica non sar\u00e0 pi\u00f9 necessario che i documenti provengano dal vettore. Fermo restando il principio in base al quale i rimborsi esenti da tassazione relativi a spostamenti riguardano quelli lavorativi con esclusione del tragitto casa-lavoro-casa, la portata di questa norma potrebbe estendersi anche ai rimborsi chilometrici con estensione dell\u2019esenzione da tassazione degli spostamenti effettuati dal lavoratore con il proprio mezzo all\u2019interno del territorio comunale.<\/p>\n\n\n\n

Il concetto di trasferta<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nel nostro ordinamento legislativo non esiste una norma che definisce l\u2019istituto della trasferta. Si tratta, in ogni caso, del temporaneo svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 lavorativa in luogo diverso dalla sede contrattuale di lavoro, nell\u2019interesse e su disposizione unilaterale del datore di lavoro. Come conseguenza di tale spostamento, al lavoratore, per previsione della contrattazione collettiva o per prassi aziendale, viene di norma riconosciuta un\u2019indennit\u00e0 giornaliera di trasferta e, in aggiunta o in alternativa, il rimborso delle spese sostenute in tale occasione.<\/p>\n\n\n\n

Limite dell\u2019esenzione contributiva e fiscale<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La disciplina vigente in materia di indennit\u00e0 di trasferta e rimborso delle spese di trasferta \u00e8 contenuta nell\u2019articolo 51, comma 5 Tuir che prevede tre ipotesi. Il primo \u00e8 quello del rimborso<\/em> forfettario<\/em> dove la quota erogata a titolo di rimborso di trasferta, al netto delle spese di viaggio e di trasporto, \u00e8 esente da imposizione contributiva e fiscale per trasferta in Italia e fuori dal comune di residenza, nei limiti di \u20ac 46,48 giornalieri; per trasferte all\u2019estero la quota di esenzione \u00e8 elevata a \u20ac 77,47 giornalieri. La seconda opzione \u00e8 quella, (statisticamente pi\u00f9 utilizzata) del rimborso misto: <\/em>Qualora venga riconosciuto, contestualmente all\u2019indennit\u00e0 di trasferta, anche il rimborso delle spese di vitto o di alloggio, ovvero vengano concessi vitto o alloggio gratuitamente, la quota erogata a titolo di indennit\u00e0 di trasferta esente da imposizione contributiva e fiscale per trasferte in Italia e fuori dal comune di residenza, \u00e8 ridotta di un terzo (\u20ac 30,99 giornalieri). Per trasferte all\u2019estero la quota di esenzione \u00e8 pari a \u20ac 51,65 giornalieri, mentre vitto e alloggio sono completamente esenti. Qualora, invece, venga riconosciuto, contestualmente all\u2019indennit\u00e0 di trasferta, anche il rimborso totale a pi\u00e8 di lista delle spese sostenute, compreso vitto e alloggio (entrambi), la quota erogata a titolo di indennit\u00e0 di trasferta esente da imposizione contributiva e fiscale \u00e8, per trasferte in Italia e fuori dal comune di residenza, nei limiti di \u20ac 15,49 giornalieri, e per trasferte all\u2019estero \u20ac 25,82, mentre le spese a pi\u00e8 di lista sono completamente esenti.<\/p>\n\n\n\n

I limiti all\u2019interno del territorio comunale<\/strong><\/p>\n\n\n\n

L\u2019attuale disciplina prevede che le indennit\u00e0 o i rimborsi di spese per le trasferte nell\u2019ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono interamente a formare il reddito. I rimborsi chilometrici, avendo natura analitica, se corrisposti secondo le previsioni normative e in particolare secondo le previsioni della circolare del Ministero delle Finanze n. 326\/1997, non concorrono a formare il reddito solo se corrisposti nell\u2019ambito di trasferte al di fuori del territorio comunale. Ai fini del trattamento previdenziale e fiscale dei rimborsi o delle indennit\u00e0 connesse alla trasferta del lavoratore, non assume alcuna rilevanza l\u2019ampiezza territoriale del comune in cui il dipendente ha la sede di lavoro. Si tratta, quindi, di una previsione che penalizza i lavoratori assunti all\u2019interno di citt\u00e0 metropolitane o comuni geograficamente molto estesi, mentre sono esenti le somme corrisposte per trasferte svolte in territorio extracomunale anche se effettuate in un comune limitrofo, che potrebbe paradossalmente trovarsi anche a poche centinaia di metri dalla sede di lavoro.<\/p>\n\n\n\n

Le Spese di trasporto<\/strong><\/p>\n\n\n\n

L\u2019Agenzia delle entrate attraverso note e circolari ha specificato che per documentazione idonea per comprovare le spese di trasporto debbano intendersi: biglietti dell\u2019autobus, del tram, della metropolitana o di altro mezzo di trasporto; ricevuta rilasciata dal taxi o da altro mezzo di trasporto; fattura della societ\u00e0 di car sharing (ris. n. 83\/E\/2016). Non rientrano, attualmente, in tale fattispecie i rimborsi chilometrici per utilizzo del mezzo proprio del dipendente,<\/p>\n\n\n\n

La distinta per indennit\u00e0 chilometriche<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Con la circolare n. 326\/1997 il Ministero delle finanze, relativamente all’indennit\u00e0 chilometrica, precisa che, al fine di consentire l’esclusione dalla formazione del reddito di lavoro dipendente dell’indennit\u00e0 chilometrica, non \u00e8 necessario che il datore di lavoro provveda al rilascio di una espressa autorizzazione scritta che contenga tutti i dati relativi alla percorrenza e al tipo di autovettura ammessa per il viaggio. \u00c8 invece, necessario che, in sede di liquidazione, l’ammontare dell’indennit\u00e0 sia determinato avuto riguardo alla percorrenza, al tipo di automezzo usato dal dipendente e al costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di autovettura. Detti elementi dovranno risultare dalla documentazione interna conservata dal datore di lavoro. Quindi, in base alla lettura del Ministero, \u00e8 sufficiente indicare percorrenza, tipo di automezzo utilizzato dal dipendente e relativo costo chilometrico. Un indirizzo su cui si \u00e8 uniformata la sentenza della Suprema Corte 4 novembre 2011, n. 22901, secondo la quale l\u2019onere probatorio \u00e8 assolto documentando i rimborsi chilometri con riferimento al mese di riferimento, ai chilometri percorsi nel mese, al tipo di automezzo usato dal dipendente, all’importo corrisposto a rimborso del costo chilometrico sulla base della tariffa ACI. Si possono utilizzare anche \u201ctariffe aziendali\u201d ma per conservare il beneficio fiscale della deducibilit\u00e0 totale, devono tenersi al di sotto delle somme indicate dalle tabelle ACI.<\/p>\n\n\n\n

Cambio di rotta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sar\u00e0 demandata all\u2019Agenzia delle Entrate l\u2019interpretazione autentica, la portata e sviluppo di questa norma di semplificazione che potrebbe portare o meno all\u2019esenzione da imponibilit\u00e0 contributiva e fiscale anche delle indennit\u00e0 chilometriche corrisposte per trasferte all\u2019interno del territorio comunale della sede di lavoro.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Nella seduta del 3 dicembre 2024 il Consiglio dei ministri ha approvato, in via definitiva, il decreto legislativo Irpef-Ires che, in attuazione della legge delega sulla riforma fiscale, introduce una complessiva revisione del regime impositivo dei redditi. 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