Sono diverse le novit\u00e0 che, a fine anno, il legislatore ha introdotto o si accinge a farlo. Dal \u201cBonus Natale\u201d di 100 euro, alla conferma della franchigia del \u201cfringe benefit\u201d, al restyling delle detrazioni e l\u2019eliminazione dell\u2019esonero contributivo IVS sostituito da un nuovo sistema.<\/p>\n\n\n\n
Bonus Natale<\/strong><\/p>\n\n\n\n Si tratta di un\u2019indennit\u00e0 prevista per il 2024 dal D.L. 113\/2024, convertito nella legge 143\/2024 che \u00e8 rivolto esclusivamente ad una platea di beneficiari oramai quasi anacronistica. Si tratta di un\u2019indennit\u00e0 pari a 100 euro netti da riproporzionare in funzione della durata del rapporto di lavoro a favore dei lavoratori dipendenti con un reddito complessivo fino a 28.000 euro\/anno con capienza dell\u2019imposta lorda rispetto al reddito da lavoro. L\u2019erogazione \u00e8 subordinata per\u00f2 alla presenza di un coniuge e almeno un figlio fiscalmente a carico. L\u2019indennit\u00e0 va erogata dal datore di lavoro, unitamente alla tredicesima mensilit\u00e0, previa richiesta da parte del lavoratore, il quale deve attestare per iscritto di avervi diritto indicando il codice fiscale del coniuge e dei figli. Il datore di lavoro recupera il credito derivante dall\u2019anticipo dell\u2019indennit\u00e0, nel Modello F24, a partire dal giorno successivo all\u2019erogazione nel cedolino paga. Con riguardo al limite dei 28.000 euro, con propria circolare, l\u2019Agenzia delle Entrate, chiarisce che non concorre al calcolo il reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze. Quanto al secondo requisito, il coniuge, deve essere non legalmente ed effettivamente separato, mentre il requisito per il figlio \u00e8 che pu\u00f2 essere nato anche fuori dal matrimonio, ma riconosciuto, adottivo o affidato, ed entrambi (coniuge e figlio) devono essere fiscalmente a carico. In presenza di un nucleo familiare monogenitoriale, il bonus \u00e8 riconosciuto al dipendente con almeno un figlio fiscalmente a carico.<\/p>\n\n\n\n Fringe benefit<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00c8 in dirittura d\u2019arrivo la legge di bilancio per il 2025, con la conferma delle soglie di esenzione previdenziale e fiscale del Fringe benefit attualmente in corso e cio\u00e8 fino a 1.000 euro, con elevazione a 2.000 euro per i lavoratori con figli a carico. La disposizione contenuta nell\u2019attuale disegno di legge replica, quindi, la disciplina agevolativa prevista per l\u2019anno 2024 ma questa volta, la misura, secondo quanto previsto dall\u2019articolo 68, \u00e8 prorogata per gli anni 2025, 2026 e 2027. Il beneficio consiste nell\u2019esenzione fiscale e contributiva dei compensi in natura fino ai gi\u00e0 menzionati limiti, superata la soglia, l\u2019intero importo diventa imponibile sia dal punto di vista previdenziale che fiscale. Rientrano nell\u2019agevolazione non solo i compensi in natura (come buoni spesa, buoni carburante, pacchi natalizi, ecc) ma anche le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell\u2019energia elettrica e del gas naturale, delle spese per l\u2019affitto dell\u2019abitazione principale ovvero per gli interessi sul mutuo relativi sempre all\u2019abitazione principale. <\/p>\n\n\n\n Agevolare la mobilit\u00e0<\/strong><\/p>\n\n\n\n Al primo comma dell\u2019articolo 68 in discussione in Parlamento emerge la vera novit\u00e0 dedicata al welfare aziendale. Si tratta di una nuova forma di Fringe benefit \u201cparziale\u201d volta a favorire l\u2019occupazione dei lavoratori fuori dalla loro zona di residenza. Viene stabilito, infatti, un\u2019esenzione fiscale delle somme erogate dal datore di lavoro fino a 5.000 euro\/anno per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati che sostengono i lavoratori assunti a tempo indeterminato nell\u2019anno 2025. Il beneficio spetta per i primi due anni dalla data di assunzione e quindi per complessivi 10.000 euro. L\u2019esclusione dal concorso alla formazione del reddito del lavoratore non rileva ai fini contributivi. Il beneficio sar\u00e0, quindi, esclusivamente a favore dei lavoratori, mentre i datori di lavoro sull\u2019imponibile versano i contributi previdenziali all\u2019INPS. Il beneficio si applicher\u00e0 ai titolari di reddito da lavoro dipendente non superiore nell\u2019anno precedente l\u2019assunzione a 35.000 euro che abbiano trasferito la residenza oltre un raggio di 100 chilometri calcolato tra il precedente luogo di residenza e la nuova sede di lavoro contrattuale. Il lavoratore dovr\u00e0 rilasciare al datore di lavoro l\u2019autocertificazione nella quale attesta il luogo di residenza nei sei mesi precedenti la data di assunzione. I dettagli relativi alla spettanza o meno anche ai contratti di apprendistato (essendo essi dei contratti a tempo indeterminato), la cumulabilit\u00e0 con il fringe benefit ordinario, l\u2019applicabilit\u00e0 ai casi di trasformazione del contratto da tempo determinato a indeterminato saranno sicuramente oggetto della successiva circolare dell\u2019Agenzie delle Entrate.<\/p>\n\n\n\n La riduzione del cuneo fiscale cambia pelle<\/strong><\/p>\n\n\n\n Non sar\u00e0 riproposto per l\u2019anno 2025 l\u2019esonero contributivo IVS sull\u2019aliquota INPS a carico del dipendente. Una norma che ha portato dei benefici in termini di \u201cnetto in busta\u201d ai lavoratori, ma che li ha privati di una quota di contribuzione previdenziale ai fini pensionistici e obbligato i datori di lavoro a vere e proprie acrobazie e peripezie per evitare il superamento delle soglie mensili lorde di 1.923 euro per l\u2019applicazione della riduzione del 7% e 2.692 euro per quella al 6% ad evitare la perdita del beneficio a favore dei lavoratori e costi sproporzionati. Cos\u00ec il Governo (art. 2 del disegno di legge) ha deciso di cambiare rotta ed orientarsi su un sistema di incentivazione fiscale, attribuendo ai titolari di reddito di lavoro dipendente con un reddito complessivo non superiore a 20.000 euro una somma calcolata in percentuale sul reddito di lavoro dipendente percepito dal lavoratore che varia in base al reddito. Se il reddito complessivo non supera i 32.000 euro, la detrazione \u00e8 fissa ed \u00e8 pari a 1.000 euro. Oltre questa soglia, spetta una detrazione decrescente al crescere del reddito, che si azzera per i soggetti con reddito pari a 40.000 euro. Il risultato dovrebbe consentire di non intaccare l\u2019attuale \u201cnetto in busta\u201d per i redditi fino a 32.000 euro, mentre, per redditi oltre questa soglia e fino a 44.000 euro si stima un vantaggio economico. L\u2019erogazione sulle retribuzioni avverr\u00e0 in via automatica e con conguaglio di fine anno o fine rapporto.<\/p>\n\n\n\n Restyling delle detrazioni<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sempre all\u2019interno dell\u2019articolo 2 viene stabilito il mantenimento delle attuali soglie di detrazione per non essere considerati a carico, ma, mentre fino al 31 dicembre di quest\u2019anno a qualsiasi figlio dai 21 anni in su (escluso dall\u2019applicazione dell\u2019assegno unico universale) \u00e8 consentito il riconoscimento della detrazione ai rispettivi genitori, dal 1\u00b0 gennaio 2025 il diritto sorge solo se di et\u00e0 pari o superiore a 21 anni ma comunque inferiore a 30 anni non compiuti. Altra novit\u00e0 riguarda la detrazione per \u201caltri familiari a carico\u201d che sar\u00e0 attribuita esclusivamente per gli ascendenti (genitori, nonni, bisnonni) che convivano con il contribuente, esclusi quindi generi e nuore, suoceri, fratelli e sorelle. Dal 2025 ai contribuenti stranieri (non comunitari), viene, inoltre, precluso il diritto alla detrazione per i genitori e figli a carico residenti all\u2019estero, riconosciuto invece fino a quest\u2019anno, previa presentazione di idonea documentazione con traduzione, asseverazione e apostille da effettuarsi presso il Consolato.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Sono diverse le novit\u00e0 che, a fine anno, il legislatore ha introdotto o si accinge a farlo. Dal \u201cBonus Natale\u201d di 100 euro, alla conferma della franchigia del \u201cfringe benefit\u201d, al restyling delle detrazioni e l\u2019eliminazione dell\u2019esonero contributivo IVS sostituito da un nuovo sistema. 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