{"id":3700,"date":"2023-12-06T10:25:00","date_gmt":"2023-12-06T09:25:00","guid":{"rendered":"https:\/\/giorgiutti.it\/?p=3700"},"modified":"2024-05-02T09:38:20","modified_gmt":"2024-05-02T07:38:20","slug":"il-fringe-benefit-premia-e-aiuta-i-consumi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.giorgiutti.it\/de\/2023\/12\/il-fringe-benefit-premia-e-aiuta-i-consumi\/","title":{"rendered":"IL FRINGE BENEFIT PREMIA E AIUTA I CONSUMI"},"content":{"rendered":"\n

Per incrementare il potere di acquisito dei lavoratori <\/strong>come leva per combattere l\u2019inflazione il legislatore negli ultimi quattro anni ha ampliato il tetto della franchigia di non rilevanza reddituale dei beni e servizi erogati ai dipendenti, cosiddetti fringe benefit (art. 51, c. 3, Tuir) e sembra che anche per il 2024 la soglia sar\u00e0 toccata sia in termini quantitativi che qualitativi. Gli interventi sulla no tax area per beni e servizi ha riguardato anche una specifica norma volta ad incentivare l\u2019acquisto di buoni carburante.<\/p>\n\n\n\n

Il regime attuale <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Per l\u2019anno 2023, il legislatore ha messo in campo due discipline agevolative. Una disposizione in materia di buoni carburante (art. 1, c. 1, D.L. n. 5\/2023) in base alla quale il valore degli stessi o di analoghi titoli ceduti dai datori di lavoro privati ai lavoratori dipendenti, nel periodo dal 1\u00b0 gennaio 2023 al 31 dicembre 2023, non concorre alla formazione del reddito del lavoratore, se di importo non superiore a \u20ac 200 per lavoratore, l\u2019altra indicata quale \u201cmisure fiscali per il welfare aziendale\u201d (art. 40, D.L. n. 48\/2023) prevede, per il solo periodo d\u2019imposta 2023, la non concorrono a formare il reddito, entro il limite complessivo di \u20ac 3.000, il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli che si trovano nelle condizioni previste dall\u2019art. 12, c. 2, Tuir, nonch\u00e9 le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell\u2019energia elettrica e del gas naturale. L\u2019Agenzia delle entrate (circ. n. 23\/2023) ha chiarito che le misure fiscali introdotte col D.L. n. 48\/2023 rappresentano un\u2019agevolazione ulteriore, diversa e autonoma, rispetto a quella del bonus carburante, pertanto, un datore di lavoro potrebbe supportare il potere d\u2019acquisito di ciascun lavoratore dipendente in base alla previsione \u2013 a favore di ciascuno di essi \u2013 di una no tax area che potrebbe arrivare fino a \u20ac 3.200, articolata in \u20ac 200 per uno o pi\u00f9 buoni carburante e in \u20ac 3.000 per l\u2019insieme degli altri beni e servizi, compresi eventuali ulteriori buoni carburante, nonch\u00e9 per le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell\u2019energia elettrica e del gas naturale.<\/p>\n\n\n\n

Le differenze rispetto il 2022<\/strong><\/p>\n\n\n\n

I buoni carburante, rispetto all\u2019anno di imposta 2022 sono esenti fiscalmente ma sono imponibili dal punto di vista previdenziale. Il valore degli stessi, anche quando collocato sotto la soglia di \u20ac 200 posta dalla legge, deve sempre concorrere a formare il reddito di lavoro dipendente su cui calcolare i contributi dovuti, sia per la quota a carico lavoratore che per la quota a carico datore di lavoro. <\/p>\n\n\n\n

L\u2019ampliamento della soglia del fringe benefit fino a \u20ac 3.000 non opera, invece, per tutti i dipendenti e percettori di redditi assimilati a lavoro dipendente, ma esclusivamente a favore di quelli che, nel 2023, risultino avere figli fiscalmente a carico. La norma specifica che, nei confronti di coloro che si trovano nella condizione di assenza di figli a carico trova applicazione la disciplina ordinaria (art. 51, c. 3, Tuir) e cio\u00e8 l\u2019importo massimo di 258,23 \u20ac. Il requisito varia in funzione dell\u2019et\u00e0 con il possesso di un reddito, da valutare al lordo degli oneri deducibili, inferiore a \u20ac 4.000,00 se l\u2019et\u00e0 non supera 24 anni o con il possesso di un reddito inferiore a \u20ac 2.840,51 per un\u2019et\u00e0 superiore a 24 anni. \u00c8 utile ricordare che il requisito anagrafico deve ritenersi sussistere per l\u2019intero anno in cui il figlio raggiunge il limite di et\u00e0, a prescindere dal giorno e dal mese in cui ci\u00f2 accade. La condizione reddituale dei figli va verificata per l\u2019anno d\u2019imposta 2023 e la stessa si consolida al 31 dicembre, con la chiusura del periodo d\u2019imposta. \u00c8, invece, sempre irrilevante l\u2019eventuale convivenza o meno del figlio con il genitore.<\/p>\n\n\n\n

Categorie omogenee e beneficiari<\/strong><\/p>\n\n\n\n

L\u2019agevolazione riguardante l\u2019ampliamento della soglia del fringe benefit pur essendo denominata \u201cmisure fiscali per il welfare aziendale\u201d non necessita, a differenza del vero e proprio welfare aziendale (inteso come erogazione di flexible benefits), della predisposizione di un regolamento aziendale o la sottoscrizione di un accordo sindacale e non soggiace all\u2019obbligo di erogazione a tutti i dipendenti o a categorie omogenee, ma pu\u00f2 essere erogato liberamente \u201cad personam\u201d sia per quando riguarda i soggetti che per quanto riguarda l\u2019entit\u00e0 degli importi (nei limiti visti sopra). Mentre per i buoni carburante i beneficiari possono essere esclusivamente i lavoratori dipendenti i beni o servizi in natura rientranti nella norma agevolativa del fringe benefit possono essere erogati a tutti coloro che hanno un reddito assimilato a lavoro dipendente e quindi: amministratori (purch\u00e9 percettori di reddito e non da lavoro autonomo), collaboratori coordinati e continuatiti, stagisti\/tirocinanti.<\/p>\n\n\n\n

Tipologie di fringe benefits<\/strong><\/p>\n\n\n\n

In vista delle premialit\u00e0 di fine anno sar\u00e0 possibile erogare in esenzione da imposta nel limite di 3.000 \u20ac per coloro che hanno figli a carico (258,23 \u20ac per tutti gli altri): buoni carburante, gift card (buoni spesa) acquistabili presso singoli esercizi commerciali (anche supermercati) e non di soli generi alimentari, voucher per viaggi gi\u00e0 predisposti da agenzie viaggi o pacchetti predisposti (cofanetti), card multimarca acquistabili presso centri commerciali, e-commerce online, qualsivoglia bene in natura o servizio acquistato dal datore di lavoro e donato al dipendente\/amministratore (panettone e bottiglia, bottiglie di olio, ecc..). I buoni spesa non vanno confusi con i buoni pasto.<\/p>\n\n\n\n

Novit\u00e0 per il 2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Il disegno di legge relativo al Bilancio 2024 prevede, tra le novit\u00e0, sia pure non strutturali perch\u00e9 limitate al solo 2024, una modifica che va a toccare ancora una volta la soglia del fringe benefit stabilendo nuovi limiti: 1.000,00 euro per i lavoratori senza figli; 2.000,00 euro per i lavoratori con figli, compresi quelli nati fuori del matrimonio riconosciuti, figli adottivi o affidati, che si trovano nelle condizioni previste dall\u2019art. 12, comma 2, del predetto D.P.R. . All\u2019articolo 6 il decreto prevede che nelle spese rimborsate rientrino non solo quelle di luce, gas ed acqua come accade attualmente ma anche le spese per l\u2019affitto della prima casa o gli interessi sul mutuo sempre della prima casa. Chiaramente questa misura non \u00e8 definitiva e potrebbe essere modificata in fase di approvazione della legge di bilancio per il 2024.<\/p>\n\n\n\n

Adempimenti e istruzioni per l\u2019uso<\/strong><\/p>\n\n\n\n

I beni in natura o i servizi vanno acquistati tramite fattura intestata all\u2019azienda (gestione in autonomia o affidamento a piattaforme) e devono essere consegnati al lavoratore con relativa firma per ricevuta tassativamente entro il limite del principio di cassa allargato che \u00e8 il 12 gennaio 2024 (il bene in natura deve quindi entrare effettivamente nella disponibilit\u00e0 del lavoratore entro tale data). Il datore di lavoro, in presenza delle condizioni agevolative per l\u2019elevazione del fringe benefit a 3.000 \u20ac non deve mai applicare la disciplina speciale in via automatica, ma solo dopo aver acquisito una specifica autocertificazione da parte del beneficiario. Per ottenere il riconoscimento del beneficio, il beneficiario deve quindi consegnare e sottoscrivere al proprio sostituto di imposta una comunicazione in cui dichiara di avere diritto all\u2019agevolazione e deve comunicare il codice fiscale dei figli a carico. I datori di lavoro hanno, invece, un onere di comunicazione relativo alla norma e all\u2019attuazione della stessa \u2013 verso le rappresentanze sindacali unitarie, se presenti in azienda. Dopo aver provveduto alla consegna il datore di lavoro ha l\u2019onere di comunicare l\u2019avvenuta erogazione all\u2019Ufficio paghe o al proprio consulente del lavoro indicando l\u2019importo del benefit consegnato (entro la soglia dei 258,33 euro\/3.000,00 \u20ac + 200,00 \u20ac di buoni carburante) entro i limiti temporali per l\u2019elaborazione del cedolino paga di dicembre in modo che venga inserito e possa essere indicato nella specifica sezione della CU relativa ai redditi 2023. Il datore di lavoro nell\u2019erogazione del benefit dovr\u00e0 fare attenzione che la somma dei vari beni o servizi in natura corrisposti non superi la soglia di esenzione (per entrambe le tipologie) ad evitare la piena assoggettabilit\u00e0 fiscale della totalit\u00e0 degli importi.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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