AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE TURISTICO ALBERGHIERO<\/b><\/p>\n
L\u2019Agenzia delle Entrate con la circolare n. 26\/E de 29 agosto propone soluzioni interpretative delle norme introdotte dall\u2019esecutivo riguardanti in particolare il settore alberghiero e della ristorazione, in materia di tassazione delle mance e di incentivazione al lavoro straordinario e notturno nei giorni festivi per le figure del settore turistico\/alberghiero.<\/p>\n
Tassazione agevolata sulle mance<\/b><\/p>\n
A partire dal 1\u00b0 gennaio 2023 \u2013 la legge di bilancio ha previsto una\u00a0tassazione del 5% invece dell\u2019aliquota ordinaria\u00a0per il personale occupato nel settore ricettivo e di somministrazione di pasti e bevande, come\u00a0camerieri, baristi, facchini, autisti\u00a0e non solo. L\u2019articolo 1, commi da 58 a 62, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, prevede che \u00a0nelle strutture ricettive e negli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande di cui all\u2019articolo 5 della legge 25 agosto 1991, n. 287, le somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di liberalit\u00e0, anche attraverso mezzi di pagamento elettronici, riversate ai lavoratori di cui al comma 62, costituiscono redditi di lavoro dipendente e,\u00a0salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, sono soggette a un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con\u00a0l\u2019aliquota del 5%.<\/p>\n
I beneficiari<\/b><\/p>\n
La tassazione agevolata si applica\u00a0entro il limite del 25% del reddito\u00a0percepito nell\u2019anno precedente per le specifiche prestazioni da lavoro. La riduzione vale esclusivamente a favore dei lavoratori del settore privato ricettivo e di somministrazione, titolari di reddito da lavoro dipendente, non superiore nell\u2019anno precedente a 50.000 euro. La riduzione al 5% stabilita dalla legge di Bilancio riguarda le somme destinate dai clienti al personale del settore ricettivo e di somministrazione,\u00a0a titolo di liberalit\u00e0, acquisite attraverso il datore di lavoro e anche mediante pagamenti elettronici. La norma \u00e8 rivolta a tutte le strutture private elencate all\u2019articolo 8\u00a0del\u00a0Codice del turismo, nello specifico: strutture ricettive alberghiere e para-alberghiere; strutture ricettive extralberghiere; strutture ricettive all\u2019aperto; strutture ricettive di mero supporto.<\/p>\n
Queste somme sono escluse dalla retribuzione imponibile ai fini del calcolo dei contributi previdenziali ed assistenziali (INPS e INAIL) e non sono computate ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto. Si tratta comunque di redditi che vanno computati ai fini della determinazione del reddito da prendere in considerazione per il riconoscimento di deduzioni, detrazioni o benef\u00ecci di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria.<\/p>\n
Le precisazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/b><\/p>\n
Con la recente circolare l\u2019Agenzia ha voluto precisare che il limite reddituale di 50.000 euro deve essere verificato considerando tutti i redditi di lavoro dipendente conseguiti dal lavoratore nell\u2019anno precedente, compresi quelli derivanti da attivit\u00e0 lavorativa diversa da quella svolta nei settori specifici sopra indicati e tenendo conto delle mance gi\u00e0 assoggettate a imposta sostitutiva. Il superamento del predetto limite reddituale determiner\u00e0 l\u2019inapplicabilit\u00e0 della tassazione agevolata delle mance percepite nell\u2019anno successivo. In presenza di un unico rapporto di lavoro nell\u2019anno precedente il datore applicher\u00e0 direttamente l\u2019imposta sostitutiva; in caso contrario, il lavoratore dovr\u00e0 dichiarare per iscritto il diritto all\u2019agevolazione. Ai fini della corretta applicazione del beneficio, il lavoratore dovr\u00e0 comunicare al datore di lavoro sia l\u2019importo del reddito percepito per le prestazioni di lavoro rese nei settori di riferimento presso altri datori di lavoro, sia eventuali mance gi\u00e0 assoggettate a imposta sostitutiva. Se l\u2019imposta sostitutiva sar\u00e0 sfavorevole al dipendente, il datore di lavoro potr\u00e0 applicare la tassazione ordinaria. Le mance non incrementano il volume d\u2019affari ai fini Iva e non sono considerabili, ai fini delle imposte dirette, n\u00e9 ricavi, n\u00e9 costi per il datore di lavoro.<\/p>\n
La tassazione agevolata \u00e8 limitata al 25% del reddito percepito nell\u2019anno per le relative prestazioni di lavoro. Detto limite \u00e8 costituito dalla somma di tutti i redditi di lavoro dipendente percepiti nell\u2019anno per le prestazioni di lavoro rese nel settore turistico-alberghiero e della ristorazione, ivi comprese le mance, anche se derivanti da rapporti di lavoro intercorsi con datori di lavoro diversi.<\/p>\n
Il limite annuale del 25% rappresenta una franchigia: in caso di superamento solo la parte eccedente dovr\u00e0 essere assoggettata a tassazione ordinaria.<\/p>\n
Una battaglia vinta<\/b><\/p>\n
Fino all\u2019anno scorso, per i lavoratori del comparto turistico, le mance acquisite per il tramite del datore di lavoro, se correttamente denunciate, erano soggette a\u00a0tassazione ordinaria\u00a0anche in conseguenza della sentenza di Cassazione n. 26.512 del 2021 che aveva dato torto ad un Hotel di lusso, riconducendo tali entrate quali reddito da lavoro dipendente e pertanto assoggettabili a tassazione ordinaria. Solo grazie all\u2019intervento delle associazioni di categoria del settore, l\u2019esecutivo ha ritenuto di mettervi mano introducendo l\u2019imposta agevolata.<\/p>\n
Il lavoro festivo ha valore<\/b><\/p>\n
Nella circolare 26\/E le Entrate si occupano anche del trattamento integrativo speciale attribuito ai dipendenti del settore turistico, ricettivo e termale, riconosciuto sia per le prestazioni di lavoro straordinario festivo, sia per quelle di lavoro notturno rese nel periodo 1\u00b0 giugno-21 settembre 2023. In sede di conversione in legge del Decreto Lavoro (d.l. 48\/23) \u00e8 stato\u00a0inserito un nuovo articolo\u00a0che introduce, per il\u00a0periodo citato, un\u00a0incentivo a carico dello Stato\u00a0pari\u00a0al 15%\u00a0delle retribuzioni lorde corrisposte ai lavoratori del settore turistico a fronte dello svolgimento di: lavoro notturno; lavoro straordinario effettuato nei giorni festivi.<\/p>\n
Beneficiari<\/b><\/p>\n
Il regime fiscale di favore riguarda i lavoratori con un\u00a0reddito di lavoro dipendente, nel periodo d\u2019imposta 2022, non superiore a euro 40.000 euro. E\u2019 un incentivo che ha lo scopo di garantire la stabilit\u00e0 occupazionale e sopperire alla eccezionale mancanza di offerta di lavoro nel settore turistico, ricettivo e termale. Sar\u00e0 anticipato dal datore di lavoro come\u00a0trattamento integrativo speciale, che non rileva ai fini della determinazione del reddito imponibile. Il datore di lavoro riconosce il trattamento integrativo speciale\u00a0su richiesta del lavoratore\u00a0(che dovr\u00e0 attestare per iscritto l\u2019importo del reddito dipendenti conseguito nel 2022) riconoscendolo nel cedolino paga e lo recupera sul modello F24 con un codice tributo specifico.<\/p>\n
No ai lavoratori notturni<\/b><\/p>\n
Ai fini dell\u2019esatta individuazione delle prestazioni, e dei corrispondenti emolumenti, che danno diritto al credito del 15%, l\u2019Agenzia fa espresso e integrale rinvio all\u2019articolo 1 comma 2 del d.lgs. 66\/2003, che disciplina l\u2019orario di lavoro. Per prestazioni di lavoro straordinario devono intendersi quelle effettuate oltre l\u2019orario normale di lavoro, pari a 40 ore settimanali (definizione legale) o al minore orario stabilito dai contratti collettivi.<\/p>\n
Per quanto concerne, invece, il lavoro notturno, ai fini dell\u2019esatta individuazione delle prestazioni, e dei corrispondenti emolumenti, che danno diritto al credito del 15%, l\u2019Agenzia fa espresso e integrale rinvio alla definizione di periodo notturno e di lavoratore notturno contenute nelle lettere d) ed e) del comma 2 dell\u2019articolo 1 del Dlgs 66\/2003. Nello specifico il periodo notturno corrisponde a 7 ore consecutive comprendenti l\u2019intervallo tra la mezzanotte e le cinque del mattino, e quindi potr\u00e0 essere collocato dalle ore 22.00 alle 5.00, oppure dalle ore 23.00 alle 6.00 o, infine, dalla mezzanotte alle ore 7.00. Pertanto, il trattamento integrativo dovrebbe riferirsi alla prestazione lavorativa resa in queste fasce, che sostanzialmente coincidono con i periodi di lavoro notturno individuati dai contratti collettivi di settore.<\/p>\n
Sostanzialmente viene agevolato chi non svolge strutturalmente il lavoro notturno, ma chi, in considerazione (anche) dell\u2019agevolazione, si presta a farlo.<\/p>\n
Il trattamento integrativo, sebbene debba calcolarsi solo sulle retribuzioni maturate nel periodo 1\u00b0 giugno-21 settembre 2023, pu\u00f2 essere erogato e conguagliato in qualsiasi momento, anche successivamente, purch\u00e9 entro le operazioni di conguaglio di fine anno o fine rapporto.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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