Fringe Benefit

Art. 51, comma 3 TUIR, come modificato dalla Legge di Bilancio 2024

Cosa sono i Fringe Benefit?

Si tratta di retribuzioni in natura (beni e servizi) corrisposti dal datore di lavoro su base volontaria e individuale ai percettori di reddito di lavoro dipendente o assimilato. Sono esenti(entro un limite annuale) dunque NON aumentano il reddito del beneficiario e permette all’azienda di risparmiare sul costo del lavoro (no contributi previdenziali e imposizione fiscale).

NETTO PER IL LAVORATORE = COSTO PER L’AZIENDA

(non aumenta il reddito del lavoratore e non fa perdere agevolazioni come ad es. minori ritenute previdenziali).

Non sono anticipi per conto dello Stato ma è l’azienda a sostenere effettivamente il costo che è deducibile quale “costo del lavoro”.
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Quali sono i limiti previsti e le modalità di erogazione?

Sono previsti:

• 1.000,00 € (valore per il 2024, per legge sarebbe 258,23);
• 2.000,00 € con figli a carico (anche con un solo figlio e indipendentemente dalla percentuale di carico tra i coniugi)- la soglia è stabilita per ciascun coniuge;

Le modalità di corresponsione sono le seguenti:

• Buoni spesa/buoni benzina, Buoni viaggio, servizi prestati o beni ceduti

Solo per l’anno 2024 rientrano le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori per:

• rimborso utenze domestiche relative al servizio idrico, energia elettrica e gas naturale
• rimborso spese per l’affitto della prima casa
• rimborso degli interessi sul mutuo relativo alla prima casa

ATT.NE: il superamento della soglia anche di un solo centesimo impone l’obbligo di assoggettare ad imposizione fiscale e previdenziale l’INTERO importo e non solo l’eccedenza. Il limite di esenzione annuale si intende personale: va rispettato tenuto conto di tutti i rapporti di lavoro del beneficiario instaurati nell’anno

ATT.NE: nella Legge di Bilancio non è presente la proroga del cd. bonus carburante (previsto dal Decreto Legge n. 5/2023) e cioè la possibilità (articolo 1, comma 1), per i datori di lavoro privati, di erogare in aggiunta a quanto sopra di  200,00euro, per ogni lavoratore dipendente, sotto forma proprio ulteriori di buoni carburante.
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Chi sono i beneficiari?

L’erogazione avviene AD PERSONAM, può essere erogato liberamente sia per quanto riguarda i soggetti che per quanto riguarda l’importo, possono esserci anche importi diversi.

Viene riconosciuto a tutti coloro che hanno un reddito da lavoro dipendente o assimilato:

• dipendenti;
• co.co.co;
• amministratori prudenzialmente con compenso (anche amministratore unico)
• stagisti

NON si ritiene applicabile agli amministratori senza compenso in quanto non sono titolari di reddito assimilato al lavoro dipendente

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Quali sono le tipologie di Fringe Benefit?

• Buoni carburante
• Gift card (buoni spesa) acquistabili presso singoli esercizi commerciali (anche supermercati). Non solo generi alimentari.
• Voucher per viaggi già predisposti dalla vostra agenzia viaggi o pacchetti predisposti (cofanetti)
• Auto in uso promiscuo
• Alloggio
• Prestiti
• Polizze vita/infortuni extraprofessionali, sanitarie
• card multimarca: acquistabili presso centri commerciali (Es. CITTA’ FIERA), e-commerce online (Es. AMAZON), sit per acquisto gift card multimarca (es. Sodexo, Cadhoc, Edenred). Queste ultime applicano commissione variabile del 6% -8% circa ma permettono di spendere il buono in tutti i negozi convenzionati con la piattaforma)
• rimborso delle utenze domestiche relative al servizio idrico, all’energia elettrica e al gas naturale
• rimborso spese per l’affitto della prima casa e interessi sul mutuo relativo alla prima casa
• qualsivoglia bene in natura o servizio acquistato dal datore di lavoro e donato al dipendente/amministratore (panettone e bottiglia, colomba pasquale, bottiglie di olio, ecc..)

ATT.NE: i buoni spesa non vanno confusi con i buoni pasto.

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Cosa deve fare l’azienda?

A differenza del Welfare aziendale non è necessario un regolamento che disciplini l’erogazione di fringe benefit. E’ consigliata però, per la categoria degli amministratori, al pari del Welfare aziendale, inserire in un verbale di assemblea/CdA l’eventuale corresponsione.

• Dovrà inviare l’informativa preventiva alle rappresentanze sindacali unitarie laddove presenti;
• Richiedere ai lavoratori neo-assunti nel 2024 o anche ai lavoratori part-time, una dichiarazione in cui siano indicati i valori dei fringe benefit eventualmente già fruiti nell’anno da altri datori di lavoro;
• Richiedere ai lavoratori con figli a carico il rilascio dell’autocertificazione ai fini del riconoscimento dell’importo maggiore di fringe benefit pari a €. 2.000,00;
• Acquistare tramite fattura intestata all’azienda (gestione in autonomia o affidamento a piattaforme multimarca) i buoni spesa entro 31/12/2024;
• Consegna al lavoratore il fringe benefit CON RELATIVA FIRMA per ricevuta tassativamente entro il 31/12/2024 (il bene in natura deve quindi entrare effettivamente nella disponibilità del lavoratore entro tale data);
• Comunica al referente paghe dello Studio l’importo del benefit consegnato al fine dell’annotazione (semplice esposizione figurativa) o del rimborso delle somme sul cedolino paga (massimo sul cedolino di dicembre). Ciò comporterà l’esposizione dell’importo in CU.

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Cosa deve fare il lavoratore?

• Compilare e firmare le autocertificazioni (figli a carico e/o fringe ricevuti da altri datori di lavoro se neoassunti o part time);
• Sottoscrivere la ricevuta per il ricevimento del fringe benefit entro il 31/12/2024. L’utilizzo può essere, invece, avvenire anche nel periodo successivo all’annualità;
• In caso di utilizzo di piattaforma Welfare scaricare il buono/voucher entro il 31/12/2024 con possibilità di utilizzo in periodo successivo.

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I vantaggi dell’utilizzo piattaforme welfare

Attraverso Piattaforme welfare (es. Edenred, Welfare Hub, Generali, Sodexo, Zucchetti, Randstad, ecc.) le aziende possono mettere a disposizione dei lavoratori importi da destinarsi a fringe benefit.

• Il beneficio maggiore dell’utilizzo delle piattaforme Welfare è la semplicità di utilizzo: a differenza dell’acquisto (anche on line) delle card che poi verranno inviate alla sede dell’azienda, i lavoratori possono accedere autonomamente alla piattaforma scaricando voucher cartacei.
• Altro vantaggio è dato dalla possibilità per il datore di lavoro di incrementare il conto welfare di successivi ed ulteriori importi rispetto a quelli previsti da norme contrattuali da CCNL.

c.d. “BONUS NATALE” 100,00 EURO

Art. 2-bis del DL n.113/2024 convertito, con modificazioni dalla L. n. 143/2024 e modificato dal DL n. 167 del 14/11/2024

In cosa consiste il Bonus?

Il Decreto Legge 133/2024 ha stabilito l’erogazione di un’indennità rapportata al periodo di lavoro per i lavoratori dipendenti che si trovano in particolari condizioni individuate da criteri specifici.
I lavoratori dovranno consegnare al datore di lavoro la domanda entro il 30/11 e l’indennità verrà riconosciuta nel cedolino della tredicesima mensilità.

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Quali sono le condizioni di spettanza?

L’indennità sarà erogata dal datore di lavoro ai dipendenti a tempo determinato e indeterminato alle seguenti condizioni:

• reddito complessivo nell’anno 2024 non superiore a 28.000 euro;
• almeno un figlio fiscalmente a carico ( anche se nato fuori dal matrimonio, riconosciuto, adottivo o affidato);
• imposta IRPEF lorda determinata sui redditi di lavoro dipendente di importo superiore a quello della detrazione di lavoro spettante;

ATT.NE: il bonus non spetta al lavoratore dipendente coniugato o convivente il cui coniuge, non legalmente ed effettivamente separato, o convivente sia beneficiario dello stesso.  

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Come viene erogata l’indennità?

Il dipendente dovrà presentare entro il 30/11 apposita dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà dove indicherà il codice fiscale del coniuge, dei figli fiscalmente a carico (o dei soli figli in caso di nucleo familiare monogenitoriale).

• In caso di più rapporti di lavoro, con datori di lavoro diversi, nel corso dell’anno 2024 il dipendente dovrà presentare la domanda all’ultimo datore di lavoro (dovrà presentare anche le certificazioni uniche riferite ai precedenti rapporti di lavoro al fine del corretto calcolo dell’indennità spettante)
• In caso di più contratti di lavoro part-time, il dipendente dovrà individuare il sostituto d’imposta che provvederà ad erogare l’indennità e dovrà indicare nella dichiarazione sostitutiva i redditi di lavoro dipendente e i giorni di lavoro prestati presso gli altri datori di lavoro.

Il datore di lavoro provvederà ad erogare l’importo insieme alla tredicesima mensilità.
Verificherà successivamente in sede di conguaglio la spettanza dell’indennità e, se non risulta spettante, provvederà al recupero del relativo importo.